WBSO aanvragen als ZZP

De WBSO geeft ZZP'ers een fiscale tegemoetkoming op inkomstenbelasting voor uren die je besteedt aan technisch vernieuwend werk. Je schrijft je S&O-uren op tegen een forfait van €29,- per uur (als je twee jaar geen WBSO hebt gebruikt) of €10,- per uur voor maximaal 1.800 uren, daarna €4,- per uur.

Over de eerste €391.020 S&O-loonsom krijg je 40% (startende ondernemers, eerste vijf jaar) of 32% (gevestigde ZZP'ers) aftrek. Boven die grens geldt 16%. Je project moet technisch nieuw zijn voor jouw onderneming en planmatig uitgevoerd worden binnen de EU.

Zie ook de EIA voor investeringsaftrek op innovatieve apparatuur en de MIA/VAMIL voor duurzame bedrijfsmiddelen.

Je moet inkomstenbelasting betalen en het S&O-werk in eigen beheer uitvoeren. Het project moet minimaal drie maanden duren en vóór aanvang worden aangevraagd bij RVO. Toegestane werkzaamheden: technisch onderzoek, prototype-ontwikkeling, softwareontwikkeling, productontwikkeling met technische onzekerheid.

Blokkers: advisering, standaard implementatie van bestaande technieken, of werk dat al is gestart vóór toekenning. Ook moet je aantonen dat de uitkomst vooraf onzeker was. Voor samenwerkingsprojecten met kennisinstellingen: bekijk de MIT R&D Samenwerking.

Indieningsdeadlines: voor projecten die starten in het laatste kwartaal van 2026 moet je uiterlijk 30 september 2026 aanvragen. Voor Q1-Q3 kun je doorlopend aanvragen, vier weken vóór projectstart.

Een ZZP'er die 800 uur S&O schrijft tegen €29,- forfait (starterstarief, eerste twee jaar zonder WBSO) declareert €23.200 S&O-loonsom. Met 40% eerste-schijf-tarief levert dat €9.280 inkomstenbelasting-aftrek op. Bij 500 uur tegen €10,- forfait (gevestigde ZZP'er) = €5.000 loonsom → €1.600 korting (32%).

Daarnaast kun je kiezen voor daadwerkelijke materiaalkosten of het forfait van €10,- of €4,- per uur. Als je investeert in R&D-apparatuur, combineer dan WBSO met EIA (45% investeringsaftrek) of MIA/VAMIL.

Voor grotere innovatietrajecten met externe partners: overweeg Innovatiekrediet (lening tot €5 mln.) of Eurostars (Europese R&D-samenwerking, 50% subsidie).

1. Check of je project technisch vernieuwend is via de WBSO-scan op RVO.nl. 2. Schrijf een projectplan met technische uitdaging, aanpak, tijdlijn (min. 3 maanden) en S&O-urenraming. 3. Dien aan via eLoket RVO, vier weken vóór projectstart.

4. Na toekenning: registreer je S&O-uren wekelijks in een urenstaat met activiteitbeschrijving. 5. Doe jaarlijks aangifte inkomstenbelasting en claim de WBSO-aftrek via je IB-aangifte (Belastingdienst verrekent automatisch na opgave RVO). 6. Bewaar alle S&O-documentatie zeven jaar.

Tip: maak voor het eerste jaar gebruik van een WBSO-adviseur of combine met SIB-vouchers voor advieskosten bij kennisinstellingen (max. €7.500 voucher).

WBSO kan niet gestapeld worden met andere loonkostensubsidies voor dezelfde uren, maar wél met investeringsregelingen. Combineer WBSO met EIA (energiezuinige investeringen, 45% aftrek), Innovatiebox (effectief 9% VPB-tarief op octrooiwinst, alleen relevant als je BV hebt) of KIA (28% investeringsaftrek tot €343.132).

Als je S&O-project nog in de haalbaarheidsfase zit, vraag dan eerst MIT Haalbaarheid aan (max. €40.000, 40-50% subsidie). Voor export van je innovatie: DHI Export (50% advieskosten). Voor internationale R&D: Horizon Europe of Eurostars.

Let op: ZZP'ers zonder personeel kunnen alleen de eigen S&O-uren en materiaalkosten claimen, geen loonkosten van derden.