Fiscale subsidies en regelingen voor de maakindustrie

Productiebedrijven hebben vaak hoge loonkosten voor ontwikkelaars, engineers en technici. Fiscale regelingen zoals de WBSO geven direct kasvoordeel: je betaalt minder loonheffing en krijgt sneller liquide middelen terug. Anders dan subsidies hoef je geen voorfinanciering te regelen en lopen de verplichtingen via je salarisadministratie. Voor kapitaalintensieve investeringen in productie-installaties zijn de EIA en MIA/VAMIL vooral interessant: ze verlagen direct je fiscale winst en versnellen afschrijving.

De WBSO geeft 32% S&O-aftrek op de eerste €380.000 loonkosten en 16% daarboven (2026). Ontwikkel je een nieuw productieproces, test je lasermethodes of automatiseer je kwaliteitscontrole? Dan valt dit onder speur- en ontwikkelingswerk. Ook zelfstandigen zonder personeel krijgen via de S&O-afdrachtvermindering ZP forfaitair €14.736 per jaar.

Aanvraag loopt via RVO en kan elk kwartaal. Je moet het project starten ná toekenning. Tip: combineer WBSO met de innovatiebox voor een effectief tarief van 9% vennootschapsbelasting op octrooi-gerelateerde winst.

De Energie-investeringsaftrek (EIA) geeft 45,5% fiscale aftrek op energiebesparende bedrijfsmiddelen die op de Energielijst staan (denk: hoogrendement compressoren, warmteterugwinning, LED-verlichting). Voor milieuvriendelijke investeringen op de Milieulijst gelden MIA (tot 36% investeringsaftrek) en VAMIL (75% vrije afschrijving in jaar 1).

Voor een CNC-machine van €200.000 op de lijst betekent EIA €91.000 lagere fiscale winst. VAMIL laat je €150.000 direct afschrijven, wat cashflow in jaar 1 sterk verbetert. Let op: je mag EIA en MIA niet stapelen; VAMIL en EIA wél. Aanvraag loopt via je aangifte vennootschapsbelasting.

Produceer je onder patent of heb je geregistreerd modelrecht op jouw machineontwerp? Dan kun je via de innovatiebox de winst uit dat IP belasten tegen 9% in plaats van 25,8%. Voorwaarde: je hebt zelf S&O verricht (documenteer dit via WBSO-beschikkingen) en de IP-rechten zijn formeel geregistreerd.

De innovatiebox is vooral waardevol als je licentie-inkomsten of marge op gepatenteerde producten hebt. Combineer met WBSO-aftrek tijdens ontwikkeling en innovatiebox tijdens exploitatie voor maximale fiscale efficiency. Aanvraag gaat via aangifte; Belastingdienst toetst nexus-percentage (verhouding eigen R&D vs. ingekochte kennis).

De KIA geeft extra aftrek (tot €17.689 in 2026) bij investeringen tussen €2.400 en €350.000 in een kalenderjaar. Dit geldt voor álle bedrijfsmiddelen, dus ook niet-energie-investeringen. Voor maakindustrie met jaarlijkse machine-vervanging is KIA vaak automatisch meegenomen in de aangifte.

Let op desinvesteringsbijtelling: verkoop je binnen drie jaar een bedrijfsmiddel waarop je EIA, MIA of KIA hebt toegepast, dan moet je een deel terugbetalen. Plan vervangingsinvesteringen daarom slim in de tijd, zodat bijtelling beperkt blijft.

Je mag WBSO stapelen met EIA, VAMIL en KIA – zo haal je fiscaal voordeel uit zowel loonkosten als investeringen. EIA en MIA mogen echter niet op hetzelfde bedrijfsmiddel. Kies voor investeringen op de Energielijst meestal EIA (45,5% is vaak gunstiger dan MIA 36%).

ISDE (investeringssubsidie duurzame energie) is een directe subsidie en geen fiscale regeling; die kun je wél combineren met VAMIL, maar niet met EIA. Check altijd via RVO's combinatietabel of je subsidies mag stapelen.